Změny v plátcovství a registračním řízení DPH od 1. 1. 2025

Daň z přidané hodnoty (DPH) je v České republice jednou z nejvýznamnějších nepřímých daní, která se přímo promítá do konečné ceny zboží a služeb. Povinnost stát se plátcem DPH se týká zejména podnikatelů, kteří překročí určitý roční obrat, přičemž stát touto cestou zajišťuje efektivní výběr daňových povinností od firem a živnostníků. Pro řadu malých a středních podnikatelů i účetních představují změny v legislativě složitý proces, který je nutné porozumět a správně aplikovat. Proto je klíčové včas reagovat na novinky, které do oblasti DPH vstoupily od 1. ledna 2025.

Po novele zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, došlo od roku 2025 k podstatným změnám v plátcovství a registračním řízení DPH. Tyto úpravy legislativy mají přímý dopad na podnikatele a daňové subjekty v tuzemsku, přičemž změny se týkají hlavně mechanismu vzniku plátcovství a registračních povinností.

Co přináší novela zákona o DPH?

V práci účetních či daňových poradců je zpracovávání agendy spojené s DPH dílem rutiny a dílem neustálého sledování legislativy. Novelou dochází především ke změnám v:

• podmínkách vzniku plátcovství DPH,
• pravidlech registrace daňového subjektu k DPH,
• specifikaci postupů dle přechodných ustanovení zákona č. 461/2024 Sb.

Jedním z klíčových bodů je zavedení dvou různých obratových limitů, které budou nově sloužit pro určení, kdy se podnikatel stává plátcem DPH.

Jaké obratové limity budou od roku 2025 sledovány?

Pro správné pochopení nového systému je potřeba zdůraznit, že od 1. ledna 2025 se stanovují dva různé limity obratu:

Základní limit ve výši 2 000 000 Kč – zůstává stejný jako doposud a jeho překročení vede ke vzniku plátcovství DPH na konci kalendářního roku (s výjimkou případu, že daňový subjekt oznámí dřívější datum začátku plátcovství).

Maximální limit obratů ve výši 2 536 500 Kč – nový strop, jehož překročení způsobí okamžitý vznik plátcovství DPH od následujícího dne.

Tyto dva limity je třeba sledovat současně a aplikovat podle specifických podmínek.

Kdy přesně se stanu plátcem DPH?

Rozhodujícím faktorem je výše obratu a datum jeho překročení:

Pokud překročíte základní limit 2 000 000 Kč, stanete se plátcem DPH od 1. ledna následujícího roku.

Pokud překročíte maximální limit 2 536 500 Kč, platí automatické pravidlo: stanete se plátcem DPH ihned od následujícího dne po překročení tohoto obratu.

Je důležité zdůraznit, že pokud podnikatel překročí základní limit 2 000 000 Kč, ale již k dalšímu navýšení obratu nad 2 536 500 Kč nedojde v tomtéž kalendářním roce, stává se plátcem až od 1. ledna následujícího roku (pokud sám nenahlásí dřívější termín).

Tento nový mechanizmus reflektuje nutnost sledování obratu na pravidelné bázi, aby si podnikatelé mohli správně načasovat své povinnosti.

Co dělat při registraci k DPH?

Pokud splníte podmínky pro registraci, je nutné odeslat přihlášku správci daně v zákonném termínu prostřednictvím portálu Finanční správy.

K registraci je třeba uvést všechny podrobné informace o podnikání a doložit podklady, které finanční úřad vyžaduje.

Registrační proces se může lišit podle typu a velikosti subjektu, proto doporučujeme konzultace se zkušeným účetním nebo daňovým poradcem.

Jaké dopady mají změny pro podnikatele?

Změny, které přináší novela zákona o DPH, mohou mít zásadní vliv na plánování podnikatelské činnosti během roku. Podnikatelé musí průběžně sledovat své obraty a být připraveni reagovat na případné dosažení hraničních limitů. Nedodržení povinností může znamenat nejen sankce, ale i komplikace při vedení daňové evidence.

Shrnutí a doporučení

Změny, ke kterým došlo od 1. 1. 2025, zvyšují odpovědnost podnikatelů za pravidelné sledování svých obratů. Se zavedením dvou obratových limitů je nutné si přesně hlídat moment vzniku plátcovství a případně zvážit strategii pro nastavení výhodnějšího období pro registraci.

Pro podnikatele, kteří chtějí být na nové požadavky dobře připraveni, je vhodné zvážit účast na odborných kurzech nebo využití profesionálního vedení účetnictví, které zajistí správné dodržování aktuálních pravidel. Více detailů a praktických ukázek najdete v našich kurzech a školení.

Autor: Gabriela Tilšar, DiS.